综合与分类相结合的个人所得税模式思考.doc

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摘要:早在“九五”计划时,中央就提出建立综合与分类相结合的个人所得税制的设想。综合与分类相结合的个人所得税课税模式改革,是基于经济发展以来居民收入现状的多样化与复杂化、个人所得税在收入分配调节方面的作用减弱等现实需要。而自“九五”计划以来的十余年中,仍未见新的课税模式的具体制度出台,这其中有艰难险阻,也有不变的痴心。课税模式改革的难产是基于还不成熟的征收管理环境、错综复杂的居民收入情况等现实困境。本文将从改革的原因与重要意义、开展新模式改革缺乏的条件、新模式设计的具体思考三方面着手,通过理论结合实际、借鉴古今中外改革制度的研究方法,提出自己对课税模式改革的思考。

关键词:综合与分类相结合;收入分配;综合负税能力

 

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

2  综合与分类相结合的个人所得税模式的理论分析-1

2.1  我国个人所得税的功能定位分析-1

2.2  三种个人所得税课税模式的比较分析-2

2.2.1分类所得税制-2

2.2.2综合所得税制-3

2.2.3混合所得税制-4

3  我国当前的个人所得税模式:弊端分析-4

3.1  我国个人所得税模式总体概况及现征税总体环境-4

3.2.1个人所得税收入规模偏小-6

3.2.2 个人所得税调节收入分配的功能不足-6

3.2.3边际税率过高,累进级次过多-8

3.2.4税务机关征收管理能力不足-9

3.2.5纳税人自行申报制度不完善-9

3.2.6纳税人遵从度不高,纳税服务方兴未艾-10

4 我国综合与分类相结合的个人所得税目标模式的制度设计思考-10

4.1  国内外个人所得税模式比较-10

4.1.1国际上个人所得税模式的现状和发展趋势-10

4.1.2典型综合制国家个人所得税制度:美国-11

4.1.3典型二元制国家个人所得税制度:瑞典-12

4.1.4典型交叉型混合制国家个人所得税制度:日本-13

4.1.5  国外个人所得税制模式对我国改革的启示-13

4.2  我国个人所得税综合与分类相结合的课税模式制度设想-14

4.2.1模式定位:将交叉型的综合与分类相结合的模式作为最终目标-14

4.2.2注重积累,稳步实现混合模式-15

4.2.3减少累进税率级次,改善过高的税率-15

4.3  新制度下相应配套制度与措施-15

4.3.1健全纳税人信息网络,加强部门间联系协作,提高信息安全性-15

4.3.2加快完善自行申报制度,扶持税务代理行业-15

4.3.3转变税法宣传方向,重视提升纳税服务-16

参考文献:-17