“营改增”后交通运输企业税收筹划探析.doc

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摘要:长久以来,我国的税制一直是增值税与营业税两税并行的状态,但随着我国市场化程度的逐渐加深,两税并行的弊端也日益显现。它不仅造成对企业的重复征税,也加大了政府税收征管的难度,影响税制的运行效率。所以2011我国率先在上海开展了“营业税改增值税”的试点工作,并逐渐推向全国。“营业税改增值税”作为当前国家税务政策的改革重点,是继09年实施增值税转型之后我国税收制度的又一重大突破。其对企业的税负影响正不断显现,其中对交通运输企业税负的影响尤为明显。不管是从短期还是长远来看,“营改增”对交通运输企业的税负来说,都既是机遇又是挑战。也因此如何在“营改增”大环境下,通过合理的税收筹划来更好地开源节流,成了交通运输企业面临的一个新课题。

本文从“营改增”的经济背景入手,先梳理国内外已有的关于“营改增”后税收筹划的研究成果,并在此基础上展开本课题的研究。采用对比分析法,结合“营改增”政策的具体内容,分析“营改增”对交通运输企业税负的影响,并进一步分析产生这些税负影响的原因;之后通过案例做进一步的研究探索、数据分析,采用规范研究与经验研究相结合的研究方法,最终提出有针对性的税收筹划新思路,以期多角度、多维度、多层面地挖掘税收筹划方法,在以后的“营改增”税收筹划实践中,给到交通运输企业很好的参考借鉴。

关键词:“营改增”;交通运输;税收负担;税收筹划

 

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1 研究背景和意义-1

1.1.1研究背景-1

1.1.2研究意义-1

1.2 研究目的与方法-2

1.2.1研究目的-2

1.2.2研究方法-2

1.3研究思路和内容框架-2

1.3.1研究思路-2

1.3.2内容框架-3

第2章  “营改增”对交通运输企业税负的影响及成因分析-5

2.1“营改增”对交通运输企业税负的影响分析-5

2.1.1案例分析-5

2.1.2实证研究-6

2.2“营改增”对交通运输企业税负影响的成因分析-6

2.2.1税率过高-6

2.2.2可抵扣成本较少-7

2.2.3增值税发票较难取得-7

2.2.4“消费型”增值税受益有限-7

第3章 “营改增”后交通运输企业税收筹划思路-9

3.1经营模式与会计核算模式的筹划-9

3.1.1经营模式与会计核算模式筹划的理论依据-9

3.1.2经营模式与会计核算模式筹划的具体方法-9

3.2公共交通服务业的筹划-9

3.2.1公共交通服务业筹划的原理分析-9

3.2.2公共交通服务业筹划的具体方法-10

3.3一般纳税人与小规模纳税人的选择-10

3.3.1一般纳税人与小规模纳税人身份筹划的理论依据-10

3.3.2一般纳税人与小规模纳税人身份筹划的具体方法-11

3.4其他综合筹划方法-11

3.4.1运输业务与物流辅助业务兼营的筹划-11

3.4.2做好新增税收负担的转嫁筹划-12

参考文献-13

致  谢-15